O societate înregistrată în scopuri de TVA recepționează bunuri livrate din Ungaria în România în cursul lunii iunie 2011. Până la data de 15 iulie 2011 societatea nu primește factura aferentă bunurilor recepționate în luna iunie 2011 și, în consecință, va emite autofactura (prevăzută la art. 155.1 alin. (1) din Codul fiscal) la data de 15 iulie 2011, aplicând cota de TVA de 24%.
Achiziția intracomunitară de bunuri se declară în decontul de TVA și în declarația recapitulativă aferente lunii iulie 2011.
În luna august 2011, societatea primește factura emisă de furnizor având data de 10 iunie 2011. Întrucât factura are data anterioară față de 15 iulie 2011, exigibilitatea TVA intervine la data la care este emisă factura.
Prin urmare, în luna august 2011, societatea va înscrie pe rândurile de regularizări din decontul de TVA diferențele de curs valutar rezultate între cursul în vigoare la data emiterii autofacturii și cursul de schimb în vigoare la data emiterii facturii de către furnizor, pentru a raporta achiziția intracomunitară de bunuri la cursul de schimb valutar valabil la data exigibilității de taxă.
În ceea ce privește declarația recapitulativă prevăzută la art. 1564 din Codul fiscal, societatea va rectifica atât declarația recapitulativă aferentă lunii iulie 2011, în sensul excluderii achiziție intracomunitare de bunuri, cât și declarația recapitulativă aferentă lunii iunie 2011, în sensul includerii achiziției intracomunitare de bunuri.
